| 阅读导航: 一、名词解释 二、会计准则图解 三、 新旧准则比较列表 | ||||||||||||||||||||||
| 一、 名词解释 | ||||||||||||||||||||||
| 企业年金基金 是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 | ||||||||||||||||||||||
| 委托人 企业年金基金会计处理涉及的主要当事人之一，是指参加企业年金的企业和职工。 | ||||||||||||||||||||||
| 受托人 企业年基金会计处理涉及的主要当事人之一，是指受托管理企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。 | ||||||||||||||||||||||
| 托管人 企业年金基金会计处理涉及的主要当事人之一，是指受委托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。 | ||||||||||||||||||||||
| 账户管理人 企业年金基金会计处理涉及的主要当事人之一，是指受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。 | ||||||||||||||||||||||
| 投资管理人 企业年金基金会计处理涉及的主要当事人之一，是指委托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。 | ||||||||||||||||||||||
| 应收证券清算款 是指期末应收的证券清算款。证券清算业务主要是指在每一营业日中每个证券经营机构成交的证券数量与价款分别予以轧抵，对证券和资金的应收或应付净额进行计算的处理过程。在资产负债表中以“应收证券清算款”及“应付证券清算款“ 账户核算。 |
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| 买入返售证券 是指按规定进行证券回购业务而融出的资金。买入返售证券业务，是指企业年金基金与其他有关方面以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批予以返售，目的是获取买卖价差收入。 应付证券清算款 是指反映期末应付未付的证券清算款。 |
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| 应付受益人待遇 是指因职工退休、死亡、出境定居等原因，根据企业年基金管理办法，需要向职工支付的企业年金待遇。 | ||||||||||||||||||||||
| 应付受托人管理费 是指根据委托人与受委托人签订的受托管理合同，应支付委托人的管理费。 | ||||||||||||||||||||||
| 应付托管人管理费 是指根据委托人与账户管理人签订的账户管理合同，支付给账户管理人的账户管理费。 | ||||||||||||||||||||||
| 应付投资管理人管理费 是指根据委托人与投资管理人签订的投资管理合同，应该支付给投资管理人的费用。 | ||||||||||||||||||||||
| 卖出回购证券款 是指金融企业按规定进行证券回购业务所融入的资金。 | ||||||||||||||||||||||
| 应付佣金 是指金融企业应向个人代理和保险经济公司支付的报酬。 | ||||||||||||||||||||||
| 企业年金基金的净资产 是指企业年基金的资产减去负债后的余额。 | ||||||||||||||||||||||
| 二、会计准则图解 | ||||||||||||||||||||||
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| 图11-1 企业年金基金准则的基本框架 | ||||||||||||||||||||||
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| 图11-2企业年金基金的确定和计量 | ||||||||||||||||||||||
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| 图11-2企业年金基金的确认和计量 | ||||||||||||||||||||||
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| 图11-3企业年金基金的列报和披露 | ||||||||||||||||||||||
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| 图11-4 企业年金基金运作当事人及其相关合同图 | ||||||||||||||||||||||
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| 图11-5企业年金基金净资产增减变动原因图示 | ||||||||||||||||||||||
| 三、新旧准则比较列表 | ||||||||||||||||||||||
| 由于受到投资政策、税收政策等各种因素的限制，我国补充养老保险基金的规模一直比较小，对补充养老保险基金的管理和运作也缺乏明确的规定。《企业会计准则第10号―――企业年金基金》是2006年新制定的企业会计准则，对我国以设定提存计划的补充养老保险计划的会计核算进行了规范。 | ||||||||||||||||||||||
| 国际会计准则侧重对财务报表列报的规范，在企业年金基金的会计处理上只规定养老金计划所持投资应以公允价值计价。考虑到我国的实际情况，本着会计处理和财务报表列报并重的原则，一方面企业年金基金准则对企业年金的资产、负债、收入、费用和净资产的会计处理均进行了具体规范；另一方面该准则对企业年金资产负债表和净资产变动表及其附注的内容做了详细规定，并以附录的形式提供了报表的具体格式，提高了准则的指导性和可操作性，即借鉴国际惯例又符合我国国情。 | ||||||||||||||||||||||
| 与国际会计准则相比，企业年金基金准则的规范范围与《国际会计准则第26号---退休福利计划的会计和报告》规范的范围基本一致。但是必须指出的是，企业年金基金准则与《国际会计准则第26号---退休福利计划的会计和报告》 仍有一项实质性的差别，即国际会计准则规定了设定提存计划和设定受益计划两种会计核算模式，而我国法律、法规没有规定设定受益计划的企业年金基金的会计处理。 |
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| 表11-3 新准则与旧准则、国际会计准则的比较 | ||||||||||||||||||||||
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