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阅读导航: 一、名词解释 二、会计准则图解 三、 新旧准则比较列表 |
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一、 名词解释 |
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资产的计税基础 是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 |
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负债的计税基础 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 |
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暂时性差异 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 |
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应纳税暂时性差异 是指确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 |
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可抵扣暂时性差异 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 |
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二、会计准则图解 |
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图19-1 所得税准则的基本框架 |
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图19-2 所得税准则的具体内容 |
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图19-3 所得税的列报 |
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三、新旧准则比较列表 |
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新旧会计准则的比较如表19-4所示。 |
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表19-4 新旧准则的比较 |
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项目 |
新准则 |
旧准则 |
在计税基础上 |
强调暂时性差异，侧重从资产、负债的角度来考虑 |
强调时间性差异，侧重从收益、费用的角度来考试 |
在所得税确认上 |
资产负债表债务法 |
收益表债务法 |
在亏损弥补上 |
在一定条件下，可以确认递延所得税资产 |
不允许确认递延所得税资产 |
在减值准备上 |
对于递延所得税资产可以计提减值准备 |
不提减值准备 |
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新准则与国际会计准则基本上一致。只是在个别细节上有所差异，如表19-5所示。 |
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表19-5 新准则与国际会计准则的比较 |
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在范围方面 |
国际会计准则对“税收管辖区”的所得税处理进行详细的规定 |
在概念方面 |
国际会计准则对于“应税利润”、“所得税费用”和“当期所得税”等概念给出了明确的解释。我国的新准则虽然也采用这些概念的解释，但没有直接给出相关概念。 |
其他 |
国际会计准则在递延所得税资产的计量上给出了更加详细的规定，如包括企业合并、以公允价值计价的资产、商誉、以股份为基础的支付等。财务报表的列报上也更加详细。 |
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